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V1348-18 23 May 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · comunidad de bienes

Transfer of rural property by a community of assets is subject to VAT, though it may be exempt

A company has requested clarification regarding the application of VAT exemptions when purchasing rural property operated by a community of assets. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that the community is a taxable person if it acts as a business entity, and that the supply of non-buildable rural land is, in principle, an exempt transaction.

The question raised

Cuestión planteada Exención del Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, renuncia a la exención del mismo.

The DGT's ruling

La comunidad de bienes es sujeto pasivo del IVA si tiene la condición de empresario o profesional y actúa en el desarrollo de una actividad empresarial o profesional. La transmisión de terrenos rústicos no edificables indispensables para una explotación agraria está exenta según el artículo 20.Uno.20º de la Ley 37/1992. El sujeto pasivo puede renunciar a dicha exención si el adquirente es un sujeto pasivo con derecho a la deducción o si el destino previsible de los bienes permite el derecho a la deducción.

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