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V1335-17 31 May 2017 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · unidad económica autónoma

Transfer of a portion of real estate does not constitute an autonomous economic unit and is subject to VAT

A company acquired a 43.6% stake in a shopping centre and will terminate the current management contract. The DGT has ruled that, as it is not a majority stake and relies on third-party common services, the transaction is a mere transfer of assets subject to VAT, rather than a transfer of a business unit which would be exempt.

The question raised

Cuestión planteada Se solicita tratamiento de la operación en el Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La transmisión de elementos no es una operación no sujeta si no constituye una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad por sus propios medios. En este caso, la adquisición de una parte del inmueble sin control mayoritario y su dependencia de servicios comunes de terceros se considera una mera cesión de bienes. Por tanto, la operación está sujeta al IVA, pudiendo estar exenta según las condiciones de las segundas y ulteriores entregas de edificaciones.

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