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V1329-18 22 May 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · vivienda habitual

Change of residence must be a necessity, not a voluntary decision, to qualify as primary residence

Taxpayers queried whether the birth of a child and remote working necessitate a change of residence to maintain the reinvestment exemption. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that lack of space or personal convenience do not constitute a necessity requiring a change of address.

The question raised

Cuestión planteada Posibilidad de alcanzar la consideración de vivienda habitual a pesar de no permanecer en ella tres años considerando las circunstancias concurrentes, permitiendo el acogerse a la exención por reinversión en reinversión habitual.

The DGT's ruling

Para excepcionar el plazo de tres años de residencia, las circunstancias deben exigir necesariamente el cambio de domicilio, no siendo suficiente que sea una opción por conveniencia. La falta de espacio por el nacimiento de un hijo no se incluye como circunstancia análoga que obligue al cambio. Respecto al teletrabajo, la DGT no puede valorar si esta circunstancia exige la necesidad del cambio, tarea que corresponde a la Administración Tributaria tras la aportación de pruebas.

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