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V1314-18 21 May 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · entidad sin ánimo de lucro

Membership fees may be exempt from VAT if they are statutory contributions for collective purposes and do not grant individual benefits

A non-profit entity has requested clarification on whether its membership fees and sports services are exempt from VAT. The DGT has ruled that membership fees may be exempt if they serve collective purposes and do not provide individual benefits, whereas sports services are exempt provided the entity is of a social nature and the service is directly related to sporting activities.

The question raised

Cuestión planteada 1. Aplicación de la exención prevista en el artículo 20.Uno.12º de la Ley 37/1992 a las cuotas aportadas por los asociados y los beneficiarios de la consultante.

The DGT's ruling

Las aportaciones de asociados están exentas si son las cotizaciones fijadas en los estatutos para fines colectivos y no otorgan beneficios particulares o derechos adicionales. No se aplica la exención a aportaciones de no asociados o a servicios con precio independiente para intereses particulares. Los servicios deportivos están exentos si la entidad es de carácter social, se trata de prestaciones de servicios directamente relacionadas con el deporte y se prestan a personas físicas.

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