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V1264-15 27 April 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · bienes corporales

Sale of electricity produced in the Canary Islands qualifies for 50% Corporation Tax relief

A company requested clarification on whether photovoltaic energy production in the Canary Islands qualifies for the relief applicable to the sale of tangible goods and how to calculate the yield. The DGT ruled that electricity is considered a tangible good and that the yield is determined by subtracting necessary operating expenses from sales revenue.

The question raised

Cuestión planteada A efectos de la bonificación correspondiente a rendimientos derivados de la venta de bienes corporales producidos en Canarias prevista en el artículo 26 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, qué se considera rendimiento. En concreto, la entidad consultante tiene ingresos de producción de energía eléctrica, gastos de mantenimiento de la planta, suministros y servicios exteriores, gastos de personal, gastos varios, amortización de la planta, y gastos financieros, que corresponden al préstamo solicitado para la adquisición de la instalación fotovoltaica, y el Impuesto sobre la Electricidad.

The DGT's ruling

La energía eléctrica se considera un bien corporal para la aplicación de la bonificación del artículo 26 de la Ley 19/1994. El rendimiento bonificado es el derivado de la venta de dicha energía. Para determinarlo, se deben incluir los ingresos por la venta y restar los gastos de explotación necesarios, como mantenimiento, amortización e Impuesto sobre la Electricidad (si no es repercutible), así como suministros, servicios, personal y otros gastos en la medida que correspondan exclusivamente a la actividad. Los gastos financieros no forman parte del rendimiento.

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