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V1259-21 6 May 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

No exemption for principal residence if the property was not the main residence in the two years prior to sale

A taxpayer over 65 inquired whether the sale of their former principal residence is exempt from Personal Income Tax (IRPF) after having resided in a nursing home for eight years. The Directorate General of Taxes (DGT) ruled that the principal residence exemption does not apply because the property has not been the taxpayer's main residence during the two years preceding the transfer.

The question raised

Si está exenta la ganancia patrimonial que se derive de la venta de la vivienda.

The DGT's ruling

Para que la venta de la vivienda de un mayor de 65 años esté exenta, la edificación debe haber sido su vivienda habitual en el momento de la transmisión o en cualquier día de los dos años anteriores. Al no haber residido en ella desde hace ocho años, no se cumple este requisito. No obstante, el contribuyente podría optar por la exención por reinversión en una renta vitalicia si cumple los requisitos del artículo 38.4 de la LIRPF y el artículo 42 del RIRPF.

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