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V1259-18 14 May 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

It is not possible to amend the choice to tax capital gains to apply the exemption after the tax return deadline has passed

The inquirer asks whether they can tax the gain from the sale of their primary residence in the year of sale and subsequently amend the return to apply the reinvestment exemption, provided they meet the two-year requirement. The Directorate-General for Taxes (DGT) responds that, as the exemption is an elective option, it is not possible to amend the return to switch from the general tax regime to the special regime once the tax filing period has ended.

The question raised

Ante cualquier eventualidad que no permita la entrega de la vivienda en el plazo de dos años, pregunta si es posible liquidar en el período impositivo 2017 la totalidad de la ganancia patrimonial obtenida y posteriormente si se cumple el plazo regularizar la situación.

The DGT's ruling

La exención por reinversión en vivienda habitual se considera una opción entre el régimen general de gravamen y el régimen especial de exención. Según el artículo 119.3 de la Ley General Tributaria, las opciones ejercitadas en la declaración no pueden rectificarse con posterioridad al periodo reglamentario de declaración. Por tanto, si se opta por el gravamen, no es posible rectificar para aplicar la exención una vez concluido el plazo de declaración.

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