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V1254-17 23 May 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Reinvestment exemption for primary residence may apply to properties located abroad

A married couple under the community property regime (gananciales) inquired whether the capital gain from selling their primary residence could be exempt if the spouse under 65 reinvests their share in a new home abroad. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that the reinvestment exemption is applicable even if the new property is outside Spain, though it cautioned regarding how amounts are allocated within the community property regime.

The question raised

Cuestión planteada Tributación de la ganancia patrimonial generada en la transmisión que le es atribuible a cada cónyuge. Si la imputable al consultante, el 50% de la obtenida, está exenta de gravamen por ser este mayor de 65 años, y si el otro 50% de la ganancia, la imputable al cónyuge, podría quedar también exenta en caso de reinvertir el total importe que a este la correspondiese, esto es, el 50% del total importe obtenido en la transmisión, en la adquisición de una nueva vivienda habitual común, incluso en el supuesto de que esta estuviese ubicada en el extranjero. Si tras realizar estas operaciones los bienes seguirían siendo gananciales o habría alguno que pasaría a ser privativo.

The DGT's ruling

En el régimen de gananciales, la mitad de la ganancia patrimonial se atribuye a cada cónyuge. El cónyuge mayor de 65 años tiene su parte exenta por edad. Para que el cónyuge menor de 65 años disfrute de la exención por reinversión, debe reinvertir el importe obtenido, teniendo en cuenta que cualquier cantidad invertida se imputa por mitad a cada uno. La normativa no exige que la nueva vivienda habitual esté en territorio español para aplicar la exención por reinversión.

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