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V1220-17 18 May 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · usufructo

Free transfer of usufruct of a commercial premises to a daughter generates real estate capital income for the transferors

Parents consulted on the taxation of the free transfer of usufruct of a commercial premises to their daughter. The DGT indicates that the transferors must impute real estate capital income and the daughter must pay Inheritance and Gift Tax.

The question raised

Tributación de la operación, tanto en los cedentes como en la cesionaria.

The DGT's ruling

La constitución de un usufructo genera un rendimiento del capital inmobiliario que debe valorarse a precio normal de mercado, salvo que se acredite la gratuidad. Si se acredita la gratuidad, los cedentes imputarán el rendimiento neto previsto en el artículo 85 de la LIRPF. Por otro lado, la cesionaria está obligada al pago del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por la adquisición del derecho a título gratuito.

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