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V1205-20 4 May 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · elemento patrimonial afecto

Deduction of passenger car expenses permitted only if used exclusively for economic activity

A private detective inquired whether they could deduct passenger car expenses for Personal Income Tax (IRPF) purposes. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that this is only possible if the vehicle is an asset assigned to the business, which requires its exclusive use for the professional activity.

The question raised

Cuestión planteada Deducibilidad de dichos gastos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para deducir gastos de adquisición, mantenimiento o utilización de un vehículo turismo, este debe ser un elemento patrimonial afecto a la actividad. Al no ser una actividad exceptuada, el vehículo debe utilizarse de forma exclusiva para fines profesionales, sin uso particular. Si se utiliza tanto para la actividad como para necesidades privadas, no se considera elemento afecto y los gastos no son deducibles, independientemente de si se repercuten al cliente en factura.

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