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V1201-22 27 May 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Donation of main residence by individuals over 65 may be exempt from Personal Income Tax

A query was raised regarding whether the capital gain arising from the donation of a grandparent's main residence to a grandchild is exempt from Personal Income Tax (IRPF). The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that if the donor is over 65 years of age and the property is their main residence, the gain is exempt.

The question raised

Si está exenta de tributación en el IRPF, la ganancia patrimonial obtenida por el abuelo del consultante, derivada de la donación efectuada en 2021, de su vivienda habitual a este último.

The DGT's ruling

La donación de un inmueble genera una ganancia o pérdida patrimonial sujeta al impuesto. No obstante, la ganancia patrimonial estará exenta si se produce por la transmisión de la vivienda habitual por personas mayores de 65 años o en situación de dependencia severa o gran dependencia. Para que proceda la exención, la vivienda debe ser la residencia habitual del contribuyente durante al menos tres años o haberlo sido en los dos años anteriores a la transmisión.

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