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V1196-22 27 May 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

Retirement bonuses must be attributed to the tax year they become due, not when paid

A retired civil servant received a retirement bonus in May 2022 for an event that occurred in 2021. The DGT has ruled that the income must be attributed to the 2021 tax year, as that is when it became due.

The question raised

Cuestión planteada Imputación temporal en el IRPF.

The DGT's ruling

Los rendimientos del trabajo se imputan al período impositivo en que sean exigibles. Si por circunstancias no imputables al contribuyente se perciben en un período distinto, se imputan al ejercicio de exigibilidad mediante autoliquidación complementaria. En este caso, la exigibilidad se produjo en 2021 por el hecho de la jubilación.

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