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V1183-22 26 May 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rentas exentas con progresividad

Income from Slovenian state services may be tax-exempt in Spain with progressive taxation

A professor resident in Spain asks whether income from evaluating research projects for the Slovenian government should be declared and whether retention and social security payments can be deducted. The DGT examines the application of the Spain-Slovenia tax treaty to determine tax jurisdiction and deductibility of expenses.

The question raised

Cuestión planteada Si, en su declaración de la renta en España, debe incorporar esos ingresos y si puede deducir alguna cantidad y en qué concepto.

The DGT's ruling

Si los ingresos se consideran servicios prestados a un Estado esloveno bajo el artículo 19.1.a del Convenio, solo Eslovenia puede gravarlos, por lo que en España se declaran como rentas exentas con progresividad. Si España tuviera potestad para gravar según el artículo 19.1.b, el contribuyente debería recuperar las retenciones en Eslovenia. Las cotizaciones a la Seguridad Social eslovena son deducibles para determinar el rendimiento neto del trabajo si están vinculadas a los ingresos declarados.

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