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V1177-19 28 May 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Academic excellence award classified as employment income and subject to withholding tax

A foundation sought clarification on whether an award for the best academic record in Education was exempt from or subject to tax withholding. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that it is neither a scholarship nor an exempt prize, but rather constitutes employment income.

The question raised

Cuestión planteada Sometimiento a retención del premio, o si está exento de tributación.

The DGT's ruling

El premio no es una beca porque se otorga como reconocimiento a un expediente académico ya realizado y no como subvención para estudiar. Al ser un rendimiento del trabajo, debe someterse a retención según el RIRPF. No procede la reducción del 30% por no ser un rendimiento notoriamente irregular ni tener un periodo de generación superior a dos años. Tampoco se aplica el tipo mínimo de retención del 2% porque la relación entre pagador y premiado es circunstancial y no un contrato de temporada.

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