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V1172-17 17 May 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Exemption for sale of property does not apply if it was not the main residence in the two preceding years

A person who moved into a nursing home in 2011 sought advice on whether they could claim the exemption for the sale of a main residence. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that the exemption is not applicable because the property was neither their main residence at the time of sale nor during the two years prior.

The question raised

Si procede la aplicación de la exención recogida en el artículo 33.4.b) de la LIRPF.

The DGT's ruling

La exención del artículo 33.4.b) de la LIRPF solo aplica a la transmisión de la vivienda habitual. Para estos efectos, se considera vivienda habitual la edificación que haya sido residencia durante al menos tres años continuados, o bien la que haya sido vivienda habitual hasta cualquier día de los dos años anteriores a la fecha de transmisión. Al no residir en la vivienda desde 2011, no cumple el requisito de haber sido vivienda habitual en el momento de la transmisión ni en los dos años previos.

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