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V1168-21 29 April 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · derechos de aprovechamiento

Transfer of development rights via compulsory purchase is generally subject to VAT

A company has requested clarification on whether the transfer of development rights received as compensation in a compulsory purchase is subject to or exempt from VAT. The DGT has ruled that, as the land is designated for industrial development, the transfer of these rights is subject to VAT and not exempt.

The question raised

Cuestión planteada Si la entrega de los derechos de aprovechamiento que va a recibir el consultante como justiprecio de la expropiación se encontraría sujeta y, en su caso, exenta del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La entrega de derechos de aprovechamiento constituye una operación de permuta que incluye la entrega de suelo urbano de uso industrial. Esta entrega está, por regla general, sujeta y no exenta de IVA. El devengo de la operación se produce en el momento de la entrega de la finca expropiada, al considerarse un pago a cuenta en especie por el suelo urbano a entregar.

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