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V1153-26 20 May 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · estimación directa

Rental and utility costs deductible proportionally for partially used property

The DGT confirms that rent and utility expenses can be deducted proportionally based on the part of the property used for economic activity.

The question raised

Cuestión planteada Deducibilidad en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de los gastos de alquiler y suministros de la vivienda habitual de una persona física, cuando la misma se encuentra afecta parcialmente al desarrollo de una actividad económica.

The DGT's ruling

Es posible la afectación parcial de elementos patrimoniales divisibles, como la vivienda, siempre que la parte afectada sea susceptible de un aprovechamiento separado e independiente. En este caso, los gastos de arrendamiento son deducibles proporcionalmente a la parte de la vivienda afectada. Para los suministros (agua, gas, electricidad, telefonía e Internet), la deducción será el 30% del porcentaje que representen los metros cuadrados destinados a la actividad sobre el total, salvo prueba en contrario. Los gastos deben cumplir los requisitos de imputación temporal, registro contable y justificación.

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