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V1150-21 29 April 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · rama de actividad

Requirements for applying the LIS special contribution regime for business activity

A taxpayer asks whether contributing their real estate leasing business to a society may qualify for the LIS special regime. The DGT states that for it to constitute an activity branch, there must be an autonomous economic unit, and in the case of gain-producing assets, the contribution shall be treated as a special non-monetary contribution.

The question raised

1.- Si a la aportación de rama de actividad del negocio de arrendamiento planteada le resultaría de aplicación el Régimen Fiscal especial descrito en el Título VII, Capítulo VII, de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen especial de la rama de actividad (art. 87.2 LIS), el patrimonio debe constituir una unidad económica capaz de funcionar por sus propios medios. Si los bienes son gananciales, la aportación de cada cónyuge se considera aportación no dineraria especial (art. 87.1 LIS). La actividad de arrendamiento es económica si se emplea al menos una persona con contrato laboral a jornada completa. La contabilidad debe llevarse según el Código de Comercio desde al menos el ejercicio anterior. Los inmuebles deben haber estado afectos a la actividad al menos tres años.

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