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V1149-15 13 April 2015 · SG de Tributos Criterion in force
IVA · declaración anual de operaciones con terceras personas

Invoices must be included in the annual declaration based on their date of receipt

A local council requested clarification on which financial year invoices should be recorded for the Annual Declaration of Operations with Third Parties. The Directorate-General for Taxes (DGT) ruled that the determining factor is the date the invoice was received.

The question raised

Cuestión planteada Ejercicio en el que ha de incluirse las facturas.

The DGT's ruling

Las operaciones deben incluirse en la declaración anual según el año natural en que se producen. Para ello, se entiende que las operaciones se producen cuando se realiza la anotación registral de la factura. Dado que las facturas recibidas deben anotarse en el orden en que se reciben, el criterio de la fecha de recepción determina la inclusión en la declaración anual. Por tanto, una factura de diciembre recibida en enero debe consignarse en la declaración anual correspondiente al ejercicio en que se recibió.

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