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V1145-21 28 April 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · segunda entrega de edificaciones

Commercial property transfer may be VAT-exempt if second construction delivery

An real estate company asks whether VAT applies to the sale of a commercial property. The DGT states that the transaction is subject to VAT, but could be exempt if it constitutes a second or subsequent construction delivery, allowing a waiver of that exemption.

The question raised

Cuestiona la sujeción y posible exención de la operación al Impuesto sobre el Valor Añadido, así como la deducibilidad, en su caso, del mismo Impuesto soportado.

The DGT's ruling

La entrega de un local comercial por un empresario es una operación sujeta al IVA. No obstante, las segundas y ulteriores entregas de edificaciones están exentas, salvo que el sujeto pasivo renuncie a la exención cuando el adquirente sea un sujeto pasivo con derecho a la deducción. En caso de renuncia, se aplicará la inversión del sujeto pasivo. El derecho a deducir el IVA soportado dependerá de que el inmueble se utilice en operaciones que originen derecho a la deducción y estará sujeto a la regularización de bienes de inversión.

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