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V1137-14 22 April 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · entidades sin ánimo de lucro

Football club membership fees may be subject to VAT if they include stadium access rights

A non-profit sports association has queried whether its membership fees are subject to VAT. The DGT has determined that, although non-profit entities can be considered taxable persons, stadium access services do not meet the requirements for the exemption applicable to sporting services.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto de los servicios correspondientes a las cuotas satisfechas por sus asociados.

The DGT's ruling

Las entidades sin ánimo de lucro tienen la condición de empresarios cuando ordenan medios para desarrollar una actividad empresarial a título oneroso. Los servicios prestados a personas físicas que practican deporte están exentos si están directamente relacionados con dicha práctica y son prestados por entidades de carácter social. No obstante, la exención no se aplica si el servicio consiste básicamente en el derecho de acceso al estadio para asistir a partidos.

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