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V1129-16 21 March 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Postdoctoral research grants are not exempt from Income Tax and are taxed as employment income

A researcher inquired whether a grant from a German foundation for a postdoctoral project in Spain was exempt from Income Tax (IRPF). The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that it does not meet the requirements for exemption and must be taxed as employment income.

The question raised

Cuestión planteada IRPF: Tratamiento fiscal en España de dicha beca de investigación.

The DGT's ruling

La ayuda para investigación postdoctoral no es una beca para estudios reglados ni se encuadra en el Estatuto del personal investigador en formación del Real Decreto 63/2006. Tampoco se aplica la exención para personal docente o investigador porque la condición de tal no es un requisito o mérito expresamente previsto en las bases de la convocatoria. Por tanto, las cantidades deben tributar como rendimientos del trabajo según el artículo 17 de la LIRPF.

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