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V1123-17 10 May 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Reinvestment exemption denied if the sold property was not the primary residence in the two years prior to sale

A taxpayer inquired whether they could apply the reinvestment exemption when selling their former home in Barcelona to build a new one in Madrid. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that this is not possible because the property sold was not their primary residence, nor had it been during the two years preceding the transfer.

The question raised

Posibilidad de aplicar la exención por reinversión en vivienda habitual por la ganancia patrimonial puesta de manifiesto en la transmisión de su vivienda sita en Barcelona, al invertir el importe obtenido en dicha venta, en la adquisición de la nueva vivienda.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención por reinversión, la vivienda transmitida debe ser la vivienda habitual del contribuyente en el momento de la venta o haberlo sido en los dos años anteriores. La vivienda habitual requiere una residencia continuada de al menos tres años, salvo circunstancias justificadas como el traslado laboral. En este caso, al residir en una vivienda alquilada desde 2011, la vivienda vendida no cumple el requisito de vivienda habitual.

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