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V1122-23 4 May 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · extinción de condominio

Capital gains or losses arise if the allocation of assets exceeds the ownership share

A taxpayer inquired about the tax implications of dissolving a co-ownership of a property by allocating the entire asset to a sibling in exchange for compensation. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that an allocation that does not respect the existing ownership shares does constitute a capital alteration.

The question raised

Tributación de la operación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

La disolución de una comunidad de bienes no altera la composición del patrimonio si la adjudicación se corresponde con la cuota de titularidad. No obstante, si se atribuyen bienes por un valor mayor al de la cuota correspondiente, se produce una alteración patrimonial en los demás comuneros, generando una ganancia o pérdida patrimonial. Este resultado se determina por la diferencia entre los valores de adquisición y de transmisión, independientemente de que haya compensación en metálico.

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