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V1111-23 4 May 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Reinvestment exemption cannot be applied if the sold property was not the primary residence in the two preceding years

A taxpayer inquired whether they could apply the reinvestment exemption after selling a property that ceased to be their primary residence due to a job transfer in 2020. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that this is not possible, as the property fails to meet the requirement of being the primary residence at the time of sale or during the two years prior.

The question raised

Si puede aplicar la exención por reinversión en caso de adquirir una nueva vivienda habitual.

The DGT's ruling

Para la exención por reinversión, la vivienda transmitida debe ser la vivienda habitual del contribuyente en el momento de la transmisión o haberlo sido en los dos años anteriores. La vivienda habitual requiere una residencia continuada de al menos tres años, salvo circunstancias excepcionales como el traslado laboral. En este caso, al haber dejado de residir en la vivienda en 2020, no se cumple el requisito de habitualidad para la venta realizada en 2023.

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