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V1108-26 18 May 2026 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ITPAJD · base imponible

The taxable base for property transfers will be the reference value or the highest of other amounts

A taxpayer asks which taxable base to declare when acquiring a property composed of two plots whose acquisition value is below the reference value due to deterioration. The DGT clarifies that the reference value of each plot or the highest of the other amounts (purchase price, declared value or market value) shall apply.

The question raised

Cuestión planteada Base imponible que tiene que declarar.

The DGT's ruling

Para bienes inmuebles, la base imponible es el valor de referencia del Catastro, salvo que el precio pactado o el valor declarado sean superiores. En el caso de dos fincas registrales y catastrales distintas, la base imponible se determina para cada una de ellas de forma independiente. Si el valor de referencia perjudica intereses legítimos, se puede solicitar la rectificación de la autoliquidación impugnándolo.

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