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V1101-21 27 April 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · vivienda habitual

Reinvestment exemption for main residence requires necessary rather than voluntary change of address

A taxpayer inquired whether their property could be considered a main residence before the three-year period had elapsed, due to a job relocation and the birth of a child. The DGT ruled that to exempt the three-year requirement, circumstances must necessitate the change of address, rather than it being a matter of mere convenience.

The question raised

Cuestión planteada Posibilidad de considerar que la vivienda que transmitirá ha alcanzado la consideración de habitual dadas las circunstancias que concurren.

The DGT's ruling

Para que una vivienda sea habitual sin haber transcurrido tres años, deben concurrir circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio. El cambio laboral es una circunstancia contemplada, pero no siempre implica la exigencia de mudar la residencia. La valoración de si el cambio es una necesidad o una opción voluntaria corresponde a los órganos de gestión e inspección tras valorar las pruebas aportadas.

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