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V1088-19 21 May 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del capital inmobiliario

Boiler replacement and furniture depreciation may be deductible for holiday rentals

A taxpayer inquired whether the costs of replacing a boiler, sofa, and bed could be deducted for a rental property. The DGT ruled that boiler replacement is a deductible repair expense if the property is used exclusively for rental purposes, while furniture costs must be deducted through depreciation.

The question raised

Si a efectos de la determinación del rendimiento neto del capital inmobiliario los referidos gastos tienen la consideración de gasto deducible.

The DGT's ruling

La sustitución de la caldera es un gasto de reparación y conservación deducible siempre que se dirija exclusivamente a la futura obtención de rendimientos del capital inmobiliario. El cambio de mobiliario y enseres se deduce mediante la amortización de bienes de naturaleza mobiliaria, aplicando los coeficientes de la tabla de amortizaciones simplificada. Los gastos de reparación no pueden exceder los rendimientos íntegros obtenidos, pudiendo compensar el exceso en los cuatro años siguientes.

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