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V1086-18 26 April 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · nuda propiedad

Bare ownership must be dedicated to the business for three years following consolidation of title to apply special contribution regime

A taxpayer wishes to contribute a business premises to a company but only holds the bare ownership, while her aunt retains the usufruct. The DGT rules that bare ownership is not considered dedicated to the economic activity as long as the usufruct exists, and that the three-year dedication period begins only upon the death of the usufructuary.

The question raised

Si una vez fallecida la usufructuaria del local y consolidado el dominio, sería necesario el transcurso del plazo de tres años para considerar el inmueble afecto a la actividad a los efectos de la posterior aportación a la sociedad.

The DGT's ruling

La nuda propiedad no puede considerarse afecta a la actividad económica porque carece de las facultades de uso y aprovechamiento necesarias. Para aplicar el régimen especial de aportaciones de la LIS, el inmueble debe estar afecto al menos tres años antes de la aportación. En este caso, el plazo de tres años de afectación comenzará a contar desde que se produzca la muerte del usufructuario y se consolide el pleno dominio.

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