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V1082-21 23 April 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos de actividades económicas

Subsidies to fund self-employed social security contributions are taxed as income from economic activities

A self-employed individual requested clarification on the taxation of a subsidy intended to fund their Social Security contributions. The Directorate General of Taxes (DGT) ruled that these amounts constitute income from economic activities and must be recognised according to either the accrual basis or the cash basis.

The question raised

Cuestión planteada Tributación de las referidas ayudas.

The DGT's ruling

La subvención para financiar gastos de empresarios o profesionales se califica como rendimiento de actividades económicas. Debe imputarse al periodo impositivo de su devengo, que ocurre cuando se aprueba y concede por resolución administrativa. Si el contribuyente opta por el criterio de cobros y pagos, la subvención se imputará en el periodo en que se produzca el cobro.

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