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V1082-20 28 April 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Partial exemption cannot be applied if the new property is acquired after the two-year deadline

A taxpayer asks whether they can apply a proportional exemption for amounts already invested in a development if the property is delivered after two years. The DGT rules that the legal acquisition must take place within the two-year period to maintain the right to the exemption.

The question raised

Aplicación de la exención de manera proporcional a las cantidades reinvertidas dentro de los dos años posteriores a la transmisión de la vivienda habitual, aunque la nueva habitual se entregue transcurridos dichos dos años.

The DGT's ruling

La adquisición jurídica de la nueva vivienda debe producirse dentro de los dos años posteriores a la transmisión de la vivienda habitual. No existe regulación que permita ampliar este plazo. Si la adquisición no se realiza en plazo, se pierde el derecho a la exención, y las cantidades reinvertidas antes del vencimiento no permiten la exoneración parcial de la ganancia.

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