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V1081-21 23 April 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Reinvestment exemption requires change of residence to be based on necessity, not mere preference or convenience

The applicant asks whether they can apply the reinvestment exemption for their primary residence after selling their home within three years due to marriage and the birth of a child. The DGT rules that marriage or a lack of space do not automatically justify a change of residence if it is not an imperative necessity.

The question raised

Cuestión planteada Si es de aplicación la exención por reinversión en vivienda habitual.

The DGT's ruling

Para que una vivienda sea habitual antes de los tres años, el cambio de domicilio debe ser exigido necesariamente por circunstancias excepcionales, no por mera voluntad o conveniencia. El matrimonio por sí solo no es suficiente y la falta de espacio por el nacimiento de un hijo no se incluye en las circunstancias análogas permitidas. La valoración de si el cambio es realmente necesario corresponde a la Administración Tributaria tras la aportación de pruebas.

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