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V1081-20 27 April 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

DNA analysis for disease diagnosis or prevention is VAT exempt if performed by a medical or healthcare professional

A medical professional enquired whether DNA tests used to assess genetic risks for diseases (such as cancer or diabetes) are exempt from VAT. The DGT ruled that the exemption applies only if the service is intended for diagnosis or prevention and is provided by a medical or healthcare professional.

The question raised

Cuestión planteada Tributación en el Impuesto sobre el Valor Añadido de la operación descrita

The DGT's ruling

Los servicios de análisis de muestras de ADN están exentos de IVA cuando su objeto sea identificar la existencia de una enfermedad con carácter preventivo o el diagnóstico de la misma. Para que proceda la exención, deben cumplir un requisito objetivo (finalidad de diagnóstico, prevención o tratamiento) y un requisito subjetivo (ser prestados por profesionales médicos o sanitarios). Si la finalidad principal no es la protección de la salud, sino facilitar un dictamen para que un tercero tome una decisión con efectos jurídicos, el servicio estará sujeto al tipo general del 21%.

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