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V1079-26 18 May 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · expropiación forzosa

Capital gain from expropriation must be recognised upon occupation of the property

A taxpayer asks when a capital gain from land expropriation should be declared if the compensation has been received but the land has not yet been occupied. The DGT responds that the patrimonial alteration occurs at the time of occupation.

The question raised

Cuestión planteada Imputación temporal de la ganancia patrimonial correspondiente.

The DGT's ruling

La transmisión por expropiación forzosa genera una ganancia o pérdida patrimonial según la diferencia entre los valores de adquisición y transmisión. La alteración patrimonial debe considerarse producida cuando se proceda a la ocupación del bien expropiado. En el caso consultado, la ganancia debe imputarse en el momento en que el organismo expropiante realice dicha ocupación.

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