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V1075-21 23 April 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Exemption for sale of main residence does not apply if more than two years have passed since change of residence

Individuals over 65 sold their former main residence in 2020, having ceased to reside there in 2014 due to health reasons. The DGT ruled that they cannot apply the exemption for the transfer of a main residence because the two-year period established in the Regulations has not been met.

The question raised

Exención de ganancia patrimonial que se derive de la enajenación de vivienda habitual por persona mayor de 65 años.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención de mayores de 65 años, la vivienda debe haber sido habitual en la fecha de transmisión o en cualquier día de los dos años anteriores. Al haber dejado de residir en la vivienda en 2014 y venderla en 2020, se ha superado el plazo de dos años previsto en el artículo 41 bis.3 del RIRPF. La ganancia patrimonial resultante se integrará en la base imponible del ahorro.

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