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V1074-21 23 April 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Donating property generates capital gains but not capital losses for Personal Income Tax

A married couple inquired about the tax treatment of donating two properties built on previously acquired land. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that while the donation generates a capital gain or loss, losses from gratuitous transfers are not tax-deductible.

The question raised

Tratamiento fiscal de la donación efectuada en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de los donantes.

The DGT's ruling

La donación de viviendas no afectas a una actividad económica genera una ganancia o pérdida patrimonial por la diferencia entre el valor de adquisición y el de transmisión. El valor de adquisición incluye el coste del terreno, las obras de construcción y los gastos de demolición de la estructura previa. Si la operación resulta en una pérdida, esta no se computará por ser una transmisión lucrativa. Si resulta en ganancia, se integrará en la base imponible del ahorro.

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