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V1071-21 23 April 2021 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ITPAJD · transmisiones patrimoniales onerosas

Recovery of ownership through contract rescission is not subject to transfer tax

Consultants inquired whether the recovery of a plot of land following the rescission of a barter agreement is subject to Transfer Tax (ITP). The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that the recovery of ownership does not constitute a new transfer and is therefore not subject to the transfer tax modality.

The question raised

Cuestión planteada Si los permutantes deben liquidar el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales o se trata de un supuesto de no sujeción y, en caso de no serlo, cuál sería el tipo impositivo.

The DGT's ruling

La recuperación del dominio por cumplimiento de una condición resolutoria expresa no da lugar a liquidación por transmisiones patrimoniales onerosas. Si la recuperación se formaliza mediante escritura pública, estará sujeta a la modalidad de actos jurídicos documentados (cuota variable). Si la recuperación se acredita mediante resolución judicial sin escritura, no estaría sujeta ni siquiera a la cuota de actos jurídicos documentados.

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