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V1057-14 14 April 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · suministro de agua

Potable water supply by a local authority association to municipalities is subject to VAT even when charged via a fee

A local council has requested clarification on whether the supply of potable water provided by a local authority association to its municipalities is subject to VAT when charged through a fee. The Directorate-General for Taxes (DGT) has ruled that this activity is subject to the tax due to its economic nature and specific regulations.

The question raised

Cuestión planteada - Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de dichos suministros.

The DGT's ruling

El suministro y distribución de agua por parte de una Mancomunidad a los municipios integrantes está sujeto al IVA, aun cuando la contraprestación sea una tasa. Esto se debe a que la distribución de agua está expresamente recogida como actividad sujeta en el artículo 7.8º de la Ley del IVA. La aplicación de la no sujeción por parte de entes públicos requiere que actúen en ejercicio de una función pública y no en competencia con particulares, pero la distribución de agua tiene un marcado carácter económico que determina su sujeción.

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