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V1041-14 11 April 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · inversión del sujeto pasivo

Reverse charge mechanism does not apply to land transport services unless they constitute works contracts

A company requested clarification on whether a truck driver's services for earthmoving on a construction site were subject to the VAT reverse charge mechanism. The DGT ruled that, as the service constitutes transport rather than a works contract, the requirements for the reverse charge mechanism are not met.

The question raised

Cuestión planteada Tratamiento de dichas operaciones por el Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Para que opere la inversión del sujeto pasivo en ejecuciones de obra, estas deben tener dicha naturaleza jurídica. Dado que los transportes se consideran prestaciones de servicios según el artículo 11.Dos.8º de la Ley del IVA, si la operación no es una ejecución de obra o es parte de un contrato mixto, no se aplica el mecanismo de inversión del sujeto pasivo del artículo 84.Uno.2º.f).

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