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V1038-20 24 April 2020 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · adquisiciones mortis causa

Inheritance Tax must be filed in the Autonomous Community where the deceased had their habitual residence

A query was made regarding which administration holds competence for Inheritance and Gift Tax following a person's death. The DGT ruled that, if the deceased was a resident of Spain, the tax is payable to the Autonomous Community where they had their habitual residence.

The question raised

Cuestión planteada Lugar de presentación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

The DGT's ruling

Para que el impuesto corresponda a una Comunidad Autónoma de régimen común, deben cumplirse dos requisitos: que el causahabiente sea residente en España y que el causante tuviera su residencia habitual en dicha Comunidad a la fecha del devengo. La residencia habitual se determina por la permanencia en el territorio durante el mayor número de días en los cinco años anteriores al devengo. Si se cumplen estos requisitos, la liquidación debe presentarse en la Comunidad Autónoma correspondiente.

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