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V1038-19 10 May 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · servicios prestados por vía electrónica

Automated online training services are not VAT exempt and are taxed at 21%

A company has requested clarification on whether its online sports and health training services are exempt from VAT. The DGT has ruled that if the training is automated (without direct human intervention), it is classified as an electronically supplied service and does not qualify for the educational exemption.

The question raised

Cuestión planteada Naturaleza de los citados servicios a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido y posibilidad de aplicación de exención. Lugar de realización de las prestaciones de servicios. Límite de facturación de los servicios prestados por vía electrónica a efectos de su sujeción al Impuesto.

The DGT's ruling

Los servicios de enseñanza automatizada que dependan de internet y apenas requieran intervención humana son servicios prestados por vía electrónica. Estos servicios no están contemplados en las exenciones de la Ley del IVA y deben tributar al tipo general del 21%. Solo se consideran servicios educativos exentos aquellos donde la comunicación entre profesor y alumno sea el elemento principal y el contenido digital sea accesorio.

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