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V1032-21 21 April 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Art restoration services subject to standard 21% VAT rate

A visual artist and restorer enquired whether her art restoration services for a municipal museum were VAT-exempt or subject to a specific rate. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that no exemption applies and the standard VAT rate must be used.

The question raised

Cuestión planteada Posible exención del Impuesto sobre el Valor Añadido de los servicios que presta, conforme al artículo 20.Uno.26º de la Ley 37/1992 y, en caso contrario, tipo impositivo aplicable.

The DGT's ruling

Los servicios de restauración de obras de arte no están exentos de IVA porque no tienen por objeto una creación artística original. La exención del artículo 20.Uno.26º de la Ley 37/1992 se limita a servicios profesionales que tengan por objeto creaciones artísticas originales. Por tanto, estas prestaciones de servicios están sujetas al tipo impositivo general del 21%.

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