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V1007-14 9 April 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · residencia fiscal

Foreign work exemption requires proof of foreign tax residency and intragroup services

A Spanish employee posted abroad to Panama asks whether he retains Spanish tax residency and whether he qualifies for the foreign work exemption. The DGT states that tax residency depends on proof of Panamanian tax residency and that the exemption requires specific conditions regarding the recipient entity and the nature of the service.

The question raised

Residencia fiscal del trabajador en el año 2013.

The DGT's ruling

La residencia fiscal en España se mantiene si no se acredita la residencia en el país de destino o si concurren los criterios de permanencia o núcleo de intereses económicos en España. Para aplicar la exención del artículo 7.p) LIRPF, los trabajos deben realizarse efectivamente en el extranjero para una entidad no residente o mediante servicios intragrupo que generen una ventaja o utilidad a la entidad destinataria. Además, el país de destino no debe ser paraíso fiscal y debe tener convenio de intercambio de información con España.

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