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V0991-21 20 April 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IVA · renting

VAT deduction on rental vehicles: 50% presumption and allocation requirements

A lawyer asks about the deductibility of VAT and IRPF on a vehicle acquired via rental for professional use. The DGT clarifies that VAT is presumed at 50% for passenger vehicles, while IRPF requires exclusive allocation.

The question raised

Cuestión planteada 1ª Deducibilidad en el IVA de las cuotas soportadas por la adquisición y gastos ocasionados por el vehículo.

The DGT's ruling

En el IVA, los vehículos de turismo tienen una presunción de afectación del 50% a la actividad, pudiendo acreditarse un grado distinto. Los gastos relacionados (combustible, reparaciones) son deducibles si se demuestra su relación con la actividad. En el IRPF, para deducir gastos de renting y mantenimiento, el vehículo debe estar afecto exclusivamente a la actividad económica. Si el contrato de renting cumple los requisitos del Impuesto sobre Sociedades, se deducirá la carga financiera y la parte de la cuota correspondiente a la recuperación del coste con los límites legales.

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