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V0986-15 27 March 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · régimen especial del grupo de entidades

A local authority cannot act as a dominant entity within the VAT group special regime

A local authority consulted whether it could act as the dominant entity of a VAT group by owning 50% of a commercial company. The DGT ruled that although the law allows commercial companies that are not professional traders to act as dominant entities, this possibility does not extend to Public Administrations.

The question raised

Cuestión planteada Posibilidad de que el Ayuntamiento pueda acogerse al régimen especial del grupo de entidades como entidad dominante del mismo en el que la entidad participada fuera la entidad dependiente.

The DGT's ruling

La normativa permite que una sociedad mercantil que no actúe como empresario o profesional sea considerada entidad dominante del grupo de entidades. Sin embargo, el legislador no ha hecho extensible esta posibilidad a una Administración Pública. Por tanto, un Ayuntamiento no puede acogerse al régimen especial del grupo de entidades en calidad de entidad dominante.

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