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V0979-26 5 May 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · entidad de nueva creación

Reduced 15% tax rate not applicable for newly formed entities in a commercial group

A limited company established in 2021 by an Estonian entity asks whether it can apply the 15% reduced rate as a newly formed company. The DGT responds that it cannot, as the entity is part of a commercial group under the Commercial Code.

The question raised

Cuestión planteada Si la entidad consultante puede aplicar del tipo 15% en Impuesto sobre Sociedades como entidad de nueva creación.

The DGT's ruling

Las entidades de nueva creación que desarrollen actividad económica pueden tributar al 15% en sus dos primeros periodos con base positiva. Sin embargo, este tipo no se aplica si la entidad forma parte de un grupo en los términos del artículo 42 del Código de Comercio. En este caso, al estar controlada por una entidad de Estonia, la consultante integra un grupo mercantil y pierde el derecho al tipo reducido.

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