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V0978-19 7 May 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · vivienda habitual

Lack of space due to family growth does not guarantee reinvestment exemption if it is not a mandatory necessity

The applicant asks whether the need for a larger home following the fostering of a minor allows their current residence to be considered a primary residence without meeting the three-year residency requirement. The DGT responds that a lack of space does not automatically imply a necessity that compels a change of address to apply the exemption.

The question raised

Posibilidad de alcanzar la consideración de vivienda habitual a pesar de no permanecer en ella tres años considerando las circunstancias concurrentes, a efectos de la aplicación de la exención por reinversión.

The DGT's ruling

Para que una vivienda sea habitual sin cumplir el plazo de tres años, deben concurrir circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio. La falta de espacio no incluye específicamente este supuesto, aunque podría encajar en circunstancias análogas justificadas. No obstante, si el cambio de residencia es una opción voluntaria y no una obligación de la que no se pueda prescindir, no se podrá aplicar la exención por reinversión. La valoración de si la situación exige realmente el cambio corresponde a la Administración Tributaria tras la aportación de pruebas.

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