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V0973-20 21 April 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Reinvestment exemption requires the property to have been the taxpayer's habitual residence and owned for at least three years

The taxpayer asks whether they can apply the reinvestment exemption for a primary residence after selling a house received as a gift, despite having lived in it previously. The DGT rules that this is not possible because the three-year residency requirement must be counted from the date ownership was acquired.

The question raised

Posibilidad de aplicar la exención por reinversión en vivienda habitual por la ganancia patrimonial obtenida sin haber residido en la misma durante 3 años desde su adquisición.

The DGT's ruling

Para que una vivienda sea considerada habitual, debe haber sido la residencia efectiva del contribuyente durante un plazo continuado de al menos tres años desde su adquisición. No se puede computar el periodo de permanencia previo a la adquisición de la titularidad. La exención requiere que la vivienda transmitida haya constituido la residencia habitual y que el contribuyente haya ostentado el pleno dominio durante dicho periodo.

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