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V0961-26 29 April 2026 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · intangible

Assignment of an intangible to a sole shareholder in a dissolution is subject to VAT

An economic interest group dissolves leaving a single shareholder who acquires an intangible generated by the entity. The DGT states that this constitutes a service supply subject to VAT.

The question raised

Cuestión planteada Se plantea la tributación en el Impuesto sobre el Valor Añadido de la adjudicación del intangible y, en su caso, la base imponible.

The DGT's ruling

La transmisión de derechos que integren el patrimonio empresarial con ocasión del cese de actividad es una operación sujeta al impuesto. Al tratarse de un intangible, la adjudicación se considera una prestación de servicios. La base imponible será el valor pactado entre las partes o, en su defecto, el coste de la prestación según la regla de autoconsumo. La operación estará gravada con el tipo general del 21%.

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