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V0959-16 10 March 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · permuta

Exchange of a plot of land by a City Council is subject to VAT as a business activity

A City Council has enquired whether the exchange of a plot of land for another owned by a private individual is subject to VAT. The DGT has ruled that the management of public land assets constitutes a business activity and, as there is consideration involved, the transaction is subject to the tax.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido y facturación de la operación.

The DGT's ruling

El patrimonio municipal del suelo constituye un patrimonio empresarial, por lo que su gestión tiene carácter empresarial. La entrega de un solar por parte del Ayuntamiento en permuta está sujeta al IVA al realizarse a título oneroso. No aplica la exención de terrenos no edificables porque los solares se consideran edificables. La entrega del particular al Ayuntamiento estará sujeta al IVA solo si actúa como empresario o profesional y el solar está afecto a su actividad.

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